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INTERNATIONALE AKZEPTANZ DER SCHWEIZER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG

Das Parlament hat in seiner Schlussabstimmung vom 17. Juni 2016 die Unternehmenssteuerreform III (UStR III) beschlossen. Damit werden der Holdingstatus und andere spezielle Besteuerungsregimes abgeschafft. Durch verschiedene Massnahmen soll die Attraktivität des Steuer-Stand-Rotes Schweiz trotzdem erhalten bleiben

DER HINTERGRUND

Seit längerem steht die Schweiz unter starkem internationalem Druck infolge der Besteuerungsmodalitäten für Holding, Domizil und gemischte Gesellschaften, für schweizerische Finanzierungsbetriebsstätten sowie für so genannte Prinzipalstrukturen. Insbesondere wird eine Gleichbehandlung in- und ausländischer Erträge und eben keine Privilegierung bestimmter Gesellschaftsformen sowie das Überdenken von Steuererleichterungen verlangt.

Im Zentrum der Unternehmenssteuerreform III steht deshalb die Abschaffung der kantonalen Sondersteuerstatus. Die beschlossenen Massnahmen sollen die internationale Akzeptanz wiederherstellen. Der Wegfall dieser attraktiven Besteuerungsmodelle soll in Form von international akzeptierten Massnahmen kompensiert werden.

DIE ZIELE

Die genannten Gegenmassnahmen sollen vorwiegend auf Kantons- und Gemeindestufe umgesetzt werden. Deshalb wurde der Kantonsanteil an den direkten Bundessteuern von aktuell 17% auf 21.2% erhöht. Dies bringt den Kantonen schätzungsweise CHF 11 Mia. an zusätzlichen Mitteln.

Des Weiteren erhalten die Kantone die Befugnis, folgende Massnahmen umzusetzen:

STEP UP

• Die Realisation von stillen Reserven inklusive Goodwill können während fünf Jahren nach Inkrafttreten des neuen Rechts gesondert besteuert werden. Die Kantone können dabei die Höhe des Steuersatzes selbst bestimmen.

PATENTBOX

• Erfolge, die aus Patenten und vergleichbaren Rechten resultieren, können bis max. 90% von der Gewinnsteuer befreit werden, wenn diese auf eigenen Entwicklungs-aufwendungen basieren.

AUFDECKUNG STILLER RESERVEN

• Verschiebt eine Gesellschaft ihren Sitz in die Schweiz, können die stillen Reserven steuerneutral in der Steuerbilanz aufgedeckt und in den Folgejahren abgeschrieben werden.

ZINSBEREINIGTE GEWINNSTEUER

• Fremdkapitalzinsen sowie kalkulatorische Zinsen auf dem Eigenkapital können vom steuerbaren Gewinn in Abzug gebracht werden.

HÖHERER STEUERABZUG BEI AUFWENDUNGEN FÜR FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG

• Abzug von 150% der effektiven Forschungs- und Entwicklungskosten, welche im Inland entstanden sind.

Verschiedene Kantone haben bereits eine generelle Senkung der Gewinnsteuersätze angekündigt. Damit die Kantone trotz der Einführung der verschiedenen Massnahmen ein minimales Steuersubstrat generieren, wurde eine Gesamtentlastungsbegrenzung von 80% eingeführt.

UND WIE WEITER?

Am 6. Oktober 2016 wurde das Referendum gegen die Reform eingereicht. Die Volksabstimmung findet am 12. Februar 2017 statt. Bei einem Ja ist die Inkraftsetzung der Unternehmenssteuerreform III frühestens auf den 1. Januar 2019 zu erwarten, da die Kantone die Gesetzesänderungen noch ins kantonale Recht übernehmen müssen.